§ 13b UStG in der Gebäudereinigung: Wann dein Kunde die Umsatzsteuer schuldet

In vier Fragen prüfen, ob § 13b greift

Beantworte die Fragen für jeden Auftrag einzeln. Nur wenn du alle vier mit Ja beantwortest, gilt § 13b. Ein Wahlrecht gibt es dann nicht: Der Kunde schuldet die Steuer kraft Gesetz (§ 13b Abs. 5 Satz 5 UStG). Als Kleinunternehmer rechnest du stattdessen nach § 19 UStG ab.

Die Fragen gelten für Reinigungsbetriebe mit Sitz in Deutschland. Hat der leistende Betrieb keinen Sitz im Inland, schuldet sein Kunde die Steuer schon dann, wenn er Unternehmer oder juristische Person ist; ob er selbst reinigt, spielt dann keine Rolle (§ 13b Abs. 2 Nr. 1 und Abs. 5 Satz 1 UStG, Abschnitt 13b.5 Abs. 4 UStAE).

1. Reinigst du ein Gebäude oder einen Teil davon?Gebäude sind Bauten, die dauerhaft fest mit dem Grundstück verbunden sind; Teile davon sind etwa Stockwerke, Wohnungen und einzelne Räume.Erfasst: Unterhaltsreinigung, Fenster, Fassade samt Graffitientfernung, Dachrinnen, Bauendreinigung, haustechnische Anlagen ohne Wartung, Hausmeisterdienste mit Reinigung.Nicht erfasst: Schornsteinreinigung, Schädlingsbekämpfung, eigenständiger Winterdienst, eigenständige Reinigung von Inventar wie Teppichen oder Gardinen, Personalüberlassung sowie Bauten, die nur vorübergehend mit dem Grundstück verbunden sind, etwa Büro- oder Wohncontainer, Baubuden oder Kioske (Abschnitt 13b.5 Abs. 1 bis 3 UStAE).
2. Ist dein Umsatz steuerpflichtig, gilt also keine Kleinunternehmerbefreiung?§ 13b Abs. 2 gilt nur für steuerpflichtige Umsätze. Als Kleinunternehmer sind deine Umsätze steuerfrei (§ 19 Abs. 1 UStG); was dann auf die Rechnung gehört, steht unter Kleinunternehmer.
3. Erbringt dein Kunde selbst nachhaltig Gebäudereinigung?Eine bei Ausführung deiner Leistung gültige USt 1 TG mit angekreuzten Gebäudereinigungsleistungen weist das nach; eine Bescheinigung nur für Bauleistungen reicht nicht, und sie gilt höchstens drei Jahre (§ 13b Abs. 5 Satz 5 UStG, Muster USt 1 TG). Ohne Bescheinigung prüfst du die Voraussetzungen im Abschnitt Wenn der Kunde keine Bescheinigung hat.
4. Bezieht der Kunde die Reinigung nicht als Behörde für ihren hoheitlichen Bereich?Bezieht eine Gemeinde deine Reinigung für ihren hoheitlichen Bereich, etwa für Rathaus oder Schule, schuldet sie die Umsatzsteuer dafür nicht (§ 13b Abs. 5 Satz 11 UStG); dann berechnest du die Umsatzsteuer wie gewohnt.

Welcher Kunde schuldet die Umsatzsteuer?

Für die folgenden Fälle gilt: Dein Betrieb sitzt in Deutschland, deine Leistung ist steuerpflichtige Gebäudereinigung, und du nutzt keine Kleinunternehmerbefreiung. Erbringt dein Kunde dann selbst keine nachhaltigen Gebäudereinigungsleistungen, berechnest du 19 % Umsatzsteuer (§ 12 Abs. 1 UStG).

Musterrechnung mit § 13b

Fiktives Beispiel: Du reinigst im Oktober 2026 als Subunternehmer für eine andere Reinigungsfirma ein Bürohaus, 20 Einsätze zu je 3,5 Stunden, abgerechnet nach Stunden zu 32,00 €. Stundenzahl und Satz sind Beispielwerte.

Dazu kommen die übrigen Pflichtangaben jeder Rechnung (§ 14 Abs. 4 UStG): Name und Anschrift von dir und deinem Kunden, deine Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, Ausstellungsdatum, fortlaufende Rechnungsnummer, Art und Umfang der Leistung und der Leistungszeitraum. Steuersatz und Steuerbetrag fallen weg, an ihre Stelle tritt die Pflichtangabe „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ (§ 14a Abs. 5 UStG). Eine Vorlage mit allen Angaben gibt es als Word-Datei auf der Seite Rechnung Gebäudereinigung. Übernimm diese Angabe wörtlich, so steht sie im Gesetz.

Wie du den Stundensatz für Subunternehmer-Aufträge herleitest, zeigt die Seite zum Stundenverrechnungssatz.

Zeitpunkt und Umsatzsteuer-Voranmeldung

• Du als Subunternehmer: Den Betrag ohne Umsatzsteuer trägst du in Zeile 34, Kennzahl 60 ein (steuerpflichtige Umsätze, für die der Leistungsempfänger die Steuer nach § 13b Abs. 5 UStG schuldet).
• Dein Auftraggeber: Er trägt Betrag und Steuer in Zeile 32, Kennzahlen 84 und 85 ein und die abziehbare Vorsteuer in Kennzahl 67.
• Wann die Steuer entsteht: mit Ausstellung der Rechnung, spätestens mit Ablauf des Monats nach der Leistung (§ 13b Abs. 2 Satz 1 UStG). Für die Oktober-Reinigung im Beispiel ist das spätestens der 30. November, auch wenn die Rechnung später kommt.

Zeilen und Kennzahlen nach dem Vordruck USt 1 A 2026 aus dem BMF-Schreiben vom 29. Dezember 2025.

§ 13b und Kleinunternehmer

Du bist Kleinunternehmer und arbeitest als Subunternehmer

Dann greift § 13b nicht, weil deine Umsätze nach § 19 Abs. 1 UStG steuerfrei sind (Gesamtumsatz im Vorjahr höchstens 25.000 €, im laufenden Jahr höchstens 100.000 €). Du schreibst die Rechnung wie für jeden anderen Kunden ohne Umsatzsteuer und mit dem Hinweis, dass die Steuerbefreiung für Kleinunternehmer nach § 19 UStG gilt (§ 34a UStDV). Der Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ gehört dann nicht auf die Rechnung. Wie du entscheidest, ob die Kleinunternehmerregelung zu dir passt, steht im Ratgeber Reinigungsfirma gründen.

Du bist Kleinunternehmer und beauftragst selbst einen Subunternehmer

Zum Beispiel, wenn dich ein anderer Betrieb im Urlaub vertritt. Erbringst du selbst nachhaltig Gebäudereinigung und beauftragst einen regelbesteuerten Subunternehmer mit einer Reinigung, die unter § 13b fällt, schuldest du die Umsatzsteuer auch als Kleinunternehmer (§ 13b Abs. 5 Satz 9 UStG). Als Kleinunternehmer darfst du sie nicht als Vorsteuer abziehen (§ 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG). Eine Voranmeldung gibst du nur für die Voranmeldungszeiträume ab, in denen diese Steuer zu erklären ist; grundsätzlich ist das das Kalendervierteljahr (§ 18 Abs. 2 und 4a UStG).

Rechne die 114,00 € mit ein, bevor du einer Vertretung zusagst. Ist dein Subunternehmer selbst Kleinunternehmer, stellt er keine Umsatzsteuer in Rechnung, und es fällt für dich keine an.

Du beauftragst Subunternehmer und bist regelbesteuert

Darauf achtest du:

• Rechnung prüfen: Kommt die Rechnung mit 19 % Umsatzsteuer statt mit dem Hinweis, lass sie berichtigen. Ausgewiesene Steuer, die dein Subunternehmer nicht schuldet, kannst du nicht als Vorsteuer abziehen, denn abziehbar ist nur die gesetzlich geschuldete Steuer (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG).
• Steuer selbst anmelden: 19 % auf den Rechnungsbetrag in Kennzahl 85, dieselbe Summe als Vorsteuer in Kennzahl 67, soweit du zum Vorsteuerabzug berechtigt bist. Bei vollständigem Vorsteuerabzug gleichen sich die angemeldete Umsatzsteuer und die abziehbare Vorsteuer aus.
• Eigene Bescheinigung: Deine USt 1 TG beantragst du bei deinem Finanzamt. Den Ablauf findest du unter Wenn der Kunde keine Bescheinigung hat.

Wenn der Kunde keine Bescheinigung hat

• Schriftlich anfragen: Bitte deinen Auftraggeber vor der ersten Rechnung um die Bescheinigung oder um eine schriftliche Bestätigung seines Anteils (Anfrage zum Kopieren). Nachhaltig erbringt er Gebäudereinigung, wenn mindestens 10 % seines Weltumsatzes auf Gebäudereinigungsleistungen entfallen; ob er deine Arbeit weiterverkauft, spielt keine Rolle (Abschnitt 13b.5 Abs. 4 UStAE mit 13b.3 Abs. 2). Leg Bescheinigung oder Bestätigung mit deiner Prüfung zu den Auftragsunterlagen.
• Nichts belegt: Kann er weder Bescheinigung noch Anteil belegen, fehlt dir die Grundlage für eine Rechnung nach § 13b; kläre den Fall vor der ersten Rechnung mit deiner Buchhaltung oder deinem Finanzamt.
• Neu gegründet: Er zählt schon vor seinem ersten Reinigungsauftrag, wenn er nach außen erkennbar damit begonnen hat und die Gebäudereinigung voraussichtlich mehr als 10 % seines Weltumsatzes ausmachen wird (Abschnitt 13b.3 Abs. 2 Satz 3 UStAE, über 13b.5 Abs. 4 sinngemäß).
• Nicht vorgelegt: Hat er eine gültige Bescheinigung, schuldet er die Steuer auch dann, wenn er sie dir nicht zeigt (Abschnitt 13b.3 Abs. 5 UStAE, über 13b.5 Abs. 4).
• Beim Finanzamt beantragen: Das Finanzamt stellt die Bescheinigung auf Antrag aus, wenn die Voraussetzungen glaubhaft gemacht sind, oder erteilt sie von sich aus (BMF-Schreiben vom 10. April 2026, Rn. 3; Abschnitt 13b.3 Abs. 3 UStAE). Das gilt auch für deine eigene.

Texte für Angebot und Anfrage

Weißt du beim Angebot noch nicht, ob dein Auftraggeber nachhaltig Gebäudereinigung erbringt, nenn den Preis ohne Umsatzsteuer und lass die Steuer offen. Das Angebot mit den Werten aus der Musterrechnung (Beispielwerte):

Angebot Unterhaltsreinigung Bürohaus Musterstraße 12

Leistung: Unterhaltsreinigung der Büro- und Sanitärflächen nach beiliegendem Leistungsverzeichnis, 20 Einsätze im Monat zu je 3,5 Stunden.

Leistungszeitraum: ab 1. Oktober 2026.

Preis: 32,00 € je Stunde ohne Umsatzsteuer, abgerechnet nach geleisteten Stunden; bei 20 Einsätzen 2.240,00 € im Monat.

Umsatzsteuer: Erbringt der Auftraggeber selbst nachhaltig Gebäudereinigungsleistungen, schuldet er die Umsatzsteuer nach § 13b Abs. 2 Nr. 8 und Abs. 5 UStG; die Rechnung enthält dann keine Umsatzsteuer. Andernfalls kommt die gesetzliche Umsatzsteuer hinzu.

Vor dem ersten Auftrag fragst du nach der Bescheinigung:

Für die Rechnungsstellung bitte ich um eine Kopie der Bescheinigung USt 1 TG des Auftraggebers, in der Gebäudereinigungsleistungen nach § 13b Abs. 2 Nr. 8 UStG angekreuzt sind und die bei Ausführung der Arbeiten gültig ist. Liegt keine Bescheinigung vor, bitte ich um eine schriftliche Bestätigung, ob der Auftraggeber selbst nachhaltig Gebäudereinigungsleistungen erbringt, also mindestens 10 % seines Weltumsatzes damit erzielt.

Wenn die Rechnung falsch war

• Hinweis auf der Rechnung fehlt: Dein Kunde schuldet die Steuer trotzdem; der Übergang hängt an den Voraussetzungen, nicht an der Angabe (Abschnitt 13b.14 Abs. 1 Satz 4 UStAE). Ergänze die Angabe mit einer berichtigten Rechnung, denn sie ist Pflicht (§ 14a Abs. 5 UStG).
• Umsatzsteuer ausgewiesen, obwohl § 13b gilt: Du schuldest den ausgewiesenen Betrag, bis du die Rechnung gegenüber dem Kunden berichtigst (§ 14c Abs. 1 UStG). Dein Kunde schuldet die Steuer nach § 13b trotzdem. Schick eine berichtigte Rechnung wie in der Musterrechnung.
• § 13b angewendet, obwohl er nicht galt: Habt ihr die Leistung in einem Zweifelsfall beide als Gebäudereinigung nach § 13b eingeordnet, obwohl sie es nach ihrer Art nicht war, bleibt dein Kunde Steuerschuldner, sofern dadurch keine Steuerausfälle entstehen (§ 13b Abs. 5 Satz 8 UStG). Das gilt nur für die Art der Leistung, nicht für einen Irrtum darüber, ob dein Kunde nachhaltig Gebäudereinigung erbringt. Sonst schuldest du die Steuer und berichtigst die Rechnung.
• Bescheinigung widerrufen: Ein Widerruf wirkt nur für die Zukunft. Für Leistungen, bei denen die Bescheinigung noch gültig war, bleibt es beim Kunden als Steuerschuldner (§ 13b Abs. 5 Satz 5 UStG).

§ 13b in Facento

In den Firmeneinstellungen legst du fest, ob du Kleinunternehmer bist; sonst übernimmt Facento den regulären Umsatzsteuersatz aus dem Länderprofil, in Deutschland 19 %. Einen Kunden als Steuerschuldner nach § 13b kennzeichnen kannst du heute nicht, deshalb setzt Facento den Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ nicht. Arbeitest du als Subunternehmer, schreib diese Rechnungen deshalb außerhalb von Facento oder lass sie von deiner Buchhaltung anpassen.

Wie Facento den Monat aus Serviceplan und Nachweisen abrechnet, zeigt die Seite Abrechnung Gebäudereinigung.

Häufige Fragen

Quellen

Redaktion Facento, Stand 9. November 2026. Die Seite erklärt die Rechtslage für Betriebe mit Sitz in Deutschland; Rechnungsnummer, Beträge und Stunden in den Beispielen sind ausgedacht. Eine steuerfachliche Prüfung durch Dritte hat nicht stattgefunden.

• § 13b UStG: Abs. 2 Satz 1 und Nr. 8 (Gebäudereinigung, Entstehung der Steuer), Abs. 5 Satz 5 (nachhaltig erbringender Leistungsempfänger, Bescheinigung höchstens drei Jahre), Satz 8 (Zweifelsfälle), Satz 9 (Kleinunternehmer als Leistungsempfänger), Satz 11 (juristische Personen des öffentlichen Rechts).
• § 14a Abs. 5 UStG und § 14 Abs. 4 UStG: Rechnungsangaben; § 14c Abs. 1 UStG: unrichtiger Steuerausweis.
• § 19 UStG, § 34a UStDV, § 15 UStG und § 18 Abs. 4a UStG: Kleinunternehmer, Vorsteuerabzug, Voranmeldung.
• Abschnitt 13b.5 UStAE (Gebäude, erfasste und ausgenommene Leistungen, Beispiel Bürogebäude) und Abschnitt 13b.3 Abs. 2 bis 5 UStAE (10-%-Grenze, Bescheinigung) und Abschnitt 13b.14 Abs. 1 UStAE (fehlender Rechnungshinweis), Text bei steuerschroeder.de.
• § 48b EStG: Freistellungsbescheinigung beim Steuerabzug für Bauleistungen.
• BMF-Schreiben vom 10. April 2026: Vordruckmuster USt 1 TG und BMF-Schreiben vom 29. Dezember 2025: Vordrucke für die Umsatzsteuer-Voranmeldung 2026.